引言
2023年11月3日，在第六屆中國紡織業(yè)“一帶一路”大會上，中國紡織工業(yè)聯(lián)合會市場部、國際貿(mào)易辦公室以及中國國際貿(mào)易促進(jìn)委員會紡織行業(yè)分會共同發(fā)布了《2023紡織業(yè)對外投資合作國別指南》。該指南針對全球20個國家的投資環(huán)境進(jìn)行了介紹和分析，為紡織企業(yè)開展“一帶一路”合作提供了信息指引。
現(xiàn)將轉(zhuǎn)載系列報告，為行業(yè)企業(yè)的"一帶一路”合作和雙循環(huán)高質(zhì)量發(fā)展帶來啟發(fā)
國家概況
地理環(huán)境
柬埔寨位于亞洲中南半島南部，東、北、西部分別同越南、老撾和泰國接壤，西南臨海。湄公河自北向南縱貫全境，國土面積約18.1萬平方公里。屬熱帶季風(fēng)氣候，全年分為兩季，5~10月為雨季，11月~次年4月為旱季。
自然資源
柬埔寨自然資源豐富，有石油、天然氣、磷酸鹽、金、鋁土等礦藏，森林覆蓋率達(dá)到61.4%，木材儲量大。水資源較豐富，洞里薩湖是東南亞最大的天然淡水湖。
基礎(chǔ)設(shè)施
柬埔寨基礎(chǔ)設(shè)施相對薄弱，公路運輸是最主要的運輸方式，占貨運總量的65%，全國公路里程達(dá)61810公里。國內(nèi)目前僅有南北兩條鐵路線，總長655公里。全國有金邊、暹粒和西哈努克省3個國際機(jī)場，但目前以客運為主，貨運不發(fā)達(dá)。柬埔寨水運有海運和內(nèi)陸河運，西哈努克港是唯一的深水海港，海運線路可抵達(dá)美國、歐盟、中國、中國香港、印度尼西亞、日本、馬來西亞、菲律賓、新加坡、韓國、泰國、越南等國家和地區(qū)，但通往大部分國家和地區(qū)需要通過新加坡中轉(zhuǎn)。柬埔寨電力供應(yīng)不穩(wěn)定，無法保證24小時供電，存在季節(jié)性缺電的情況，且電價較高。
人口分布
柬埔寨全國人口約1600萬，地理分布不平衡，以金邊及其周圍經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)省份人口最為稠密，金邊人口約230萬。柬埔寨人口年輕化特點明顯，10~35歲人口超過總?cè)丝诘囊话耄瑒趧恿θ丝诩s達(dá)750萬，人力資源比較充沛。柬埔寨是多民族國家，共有20多個民族，高棉族占全國總?cè)丝诘?0%。柬埔寨語（又稱高棉語）為官方語言，英語、中文、越南語是使用較多的外語。
宏觀經(jīng)濟(jì)
柬埔寨是傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)國，工業(yè)基礎(chǔ)薄弱，經(jīng)濟(jì)發(fā)展依賴外援外資。實行開放的自由市場經(jīng)濟(jì)政策，經(jīng)濟(jì)活動高度自由化。近年來，柬埔寨積極融入?yún)^(qū)域、次區(qū)域合作，參與區(qū)域連通計劃的軟硬設(shè)施建設(shè)，加大吸引投資，通過“四架馬車”（農(nóng)業(yè)、以紡織和建筑為主導(dǎo)的工業(yè)、旅游業(yè)和外國直接投資）拉動經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步前行。據(jù)柬方統(tǒng)計，2022年國內(nèi)生產(chǎn)總值達(dá)300億美元，人均GDP為1785美元，通脹率為5.3%。世界銀行《2020年營商環(huán)境報告》顯示，柬埔寨在全球190個經(jīng)濟(jì)體中排名第144位。聯(lián)合國《2023世界投資報告》顯示，2022年柬埔寨吸引外資流量35.8億美元，投資存量達(dá)445.4億美元。根據(jù)我國對外直接投資統(tǒng)計公報，2021年我國對柬埔寨直接投資流量為4.7億美元，投資存量為69.7億美元。
紡織產(chǎn)業(yè)現(xiàn)狀
產(chǎn)業(yè)規(guī)模
柬埔寨紡織產(chǎn)業(yè)鏈以服裝加工為主，服裝是柬埔寨工業(yè)的主體，也是柬埔寨最大的出口行業(yè)，目前全國約有1100家制衣廠，提供超80萬的就業(yè)崗位，出口額約占全國60%，是柬埔寨就業(yè)增收、消減貧困、穩(wěn)定社會的重要支柱產(chǎn)業(yè)。柬埔寨服裝加工業(yè)目前仍主要是來料加工的出口導(dǎo)向型發(fā)展模式，GAP、優(yōu)衣庫、ZARA等國際服裝品牌均設(shè)有成衣工廠。柬埔寨尚未發(fā)展形成完整產(chǎn)業(yè)體系，國內(nèi)紡織原料供給不足，中上游紡織、染整環(huán)節(jié)缺失，產(chǎn)業(yè)鏈配套產(chǎn)品主要依靠從中國、泰國、越南和巴基斯坦等國進(jìn)口，產(chǎn)業(yè)鏈抗風(fēng)險能力相對較弱，但原料進(jìn)口沒有特殊管制。
作為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱產(chǎn)業(yè)，服裝加工業(yè)得到了柬埔寨政府的高度重視，《2015-2025工業(yè)發(fā)展計劃》提出，到2025年服裝加工業(yè)占GDP的比重由15.5%提高到20%，并將發(fā)展產(chǎn)業(yè)鏈上下游配套環(huán)節(jié)列為制造業(yè)重點發(fā)展方向之一。2022年7月，柬埔寨發(fā)展委員會宣布了8個全國重大投資項目，其中4個項目為制衣廠，預(yù)計創(chuàng)造超過1萬個就業(yè)崗位。
國際貿(mào)易
柬埔寨紡織品服裝貿(mào)易結(jié)構(gòu)相對單一，出口以服裝為主，進(jìn)口以面料為主。根據(jù)柬埔寨海關(guān)總署（General Department of Customs and Excise of Cambodia）數(shù)據(jù)，2022年，柬埔寨紡織品服裝出口額為93.4億美元，主要出口市場是美國、歐盟、加拿大、日本、英國，其中美國占出口總額的35.1%。從出口品類看，服裝是主要出口產(chǎn)品，占紡織品服裝出口總額的96.8%，其中針織服裝占比高達(dá)68.2%。同期，紡織品服裝進(jìn)口額為57.1億美元，中國是柬埔寨第一大進(jìn)口來源地，約占進(jìn)口總額的65%，其次為越南、中國臺灣地區(qū)、泰國、中國香港等。主要進(jìn)口產(chǎn)品為針織物及鉤編織物（占比51%），化纖短纖及織物（占比21%），棉紗及棉機(jī)織物（占比19%），服裝進(jìn)口僅占2.6%。
產(chǎn)業(yè)布局
柬埔寨紡織服裝產(chǎn)業(yè)聚集明顯，主要集中在金邊、干丹、磅士卑、西哈努克等人口稠密的地區(qū)，金邊周圍分布有安達(dá)工業(yè)園、金邊經(jīng)濟(jì)特區(qū)等產(chǎn)業(yè)集聚地，中資紡織服裝企業(yè)目前大部分分布在金邊周邊地區(qū)。西哈努克港經(jīng)濟(jì)特區(qū)和桑莎特區(qū)均是中資投建的園區(qū)，其中，西哈努克港經(jīng)濟(jì)特區(qū)最具規(guī)模，基礎(chǔ)建設(shè)較為完備，吸引了一批紡織服裝企業(yè)投資建廠，桑莎特區(qū)則主要引入面輔料、服裝加工企業(yè)。
此外，由柬埔寨環(huán)境保護(hù)產(chǎn)業(yè)協(xié)會、柬埔寨制衣廠協(xié)會和柬埔寨中國紡織協(xié)會聯(lián)合籌辦的柬埔寨紡織印染產(chǎn)業(yè)基地項目已正式啟動，規(guī)劃面積為300萬平方米，位于柬越邊境的桔井經(jīng)濟(jì)特區(qū)，電、水、氣供應(yīng)穩(wěn)定，污水處理設(shè)施完善，同時還引入了較為完備的環(huán)保配套解決方案。該基地可以享受柬埔寨的稅收優(yōu)惠政策，地處柬越邊境也便于原材料進(jìn)口和成品出口。
投資貿(mào)易政策
對外貿(mào)易政策
柬埔寨先后與馬來西亞、泰國、中國、瑞士、新加坡、韓國、德國、印尼、法國、菲律賓、越南、荷蘭等27個國家締結(jié)了27個雙邊投資條約（BITs），簽訂了19個帶有投資條款的多邊協(xié)定（TIPs）以及21個投資相關(guān)文件。柬埔寨1999年加入東盟，作為東盟成員國需要履行東盟簽署的自由貿(mào)易協(xié)定關(guān)稅減讓義務(wù)，同時也享受貿(mào)易優(yōu)惠政策。根據(jù)中國-東盟自貿(mào)區(qū)協(xié)議，中柬雙方于2009年10月1日起正式啟動降稅程序，中國于2010年起率先對柬埔寨絕大部分產(chǎn)品給予零關(guān)稅進(jìn)口優(yōu)惠。2020年10月，中柬兩國簽署《中華人民共和國政府和柬埔寨王國自由貿(mào)易協(xié)定》，并于2022年1月1日生效實施，雙方互免關(guān)稅比例超過90%。2021年10月，柬韓兩國簽署《柬埔寨—韓國自由貿(mào)易協(xié)定》，生效后柬埔寨出口到韓國92%的商品將獲免稅優(yōu)惠，而韓國出口到柬埔寨的商品中則有95%獲得免稅優(yōu)惠。2020年11月，柬埔寨簽署《區(qū)域全面經(jīng)濟(jì)伙伴關(guān)系協(xié)定（RCEP）》，2022年正式生效實施。美國、歐盟、日本等28個國家和地區(qū)均給予柬埔寨普惠制待遇（GSP），對于自柬埔寨進(jìn)口紡織服裝產(chǎn)品減免征收進(jìn)口關(guān)稅，為柬埔寨的紡織品服裝產(chǎn)品開拓國際市場提供有利條件。
投資優(yōu)惠政策
根據(jù)柬埔寨《投資法》，土地所有權(quán)僅允許柬籍公民和法人合法取得，在其他方面外商及外商投資企業(yè)均享有國民待遇。現(xiàn)行投資優(yōu)惠措施分為三類：基本獎勵、額外獎勵和特別獎勵。
按照基本獎勵政策，對注冊為合格投資項目（QIP）的投資，企業(yè)可以在所得稅減免和加速折舊中任意選擇其中一項。選擇所得稅減免的 QIP可根據(jù)投資活動類型免征所得稅，但在稅收豁免期過后，無論類別如何，都將在之后 6 年內(nèi)按照與適用稅額總額成比例的累進(jìn)稅率繳納所得稅（前兩年為25%，隨后兩年為50%，最后兩年為75%）。選擇加速折舊選項的QIP可獲得與QIP活動相關(guān)資本支出40%的折舊率，以及某些合格費用的200%扣除率。不管是選擇所得稅減免還是加速折舊的QIP，企業(yè)都可以在所得稅免稅期內(nèi)，享受收入免繳1%預(yù)繳稅的優(yōu)惠；提供獨立審計報告還可免征最低稅；所有產(chǎn)品免征出口關(guān)稅。
除了選擇基本稅收優(yōu)惠外，QIP還有權(quán)享受以下進(jìn)口關(guān)稅和稅收豁免：進(jìn)口用于生產(chǎn)項目的建筑材料、建筑設(shè)備和生產(chǎn)設(shè)備免征關(guān)稅、特定稅和增值稅；對出口QIP和支持行業(yè)QIP為其生產(chǎn)線服務(wù)的中間產(chǎn)品的免征進(jìn)口關(guān)稅、特定稅和增值稅；為特定國內(nèi)QIP為其生產(chǎn)線服務(wù)而進(jìn)口中間產(chǎn)品免征關(guān)稅、特定稅和增值稅。
額外獎勵主要鼓勵投資者購買本地產(chǎn)品、促進(jìn)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)、提升勞工福利和從事科技創(chuàng)新。例如，投資者購買本地產(chǎn)品作為生產(chǎn)投入，可獲得免增值稅獎勵；科研與創(chuàng)新、向員工提供職業(yè)技能培訓(xùn)、為員工建造宿舍、食堂、托兒所等生活設(shè)施、改進(jìn)流水線生產(chǎn)設(shè)備等企業(yè)支出，可獲得最高達(dá)150%的稅收抵扣獎勵。所在行業(yè)具有高發(fā)展?jié)摿Γ瑸閲医?jīng)濟(jì)作出貢獻(xiàn)的具體投資活動可獲得在《財政管理法》中規(guī)定的其他特別獎勵。
此外，柬埔寨現(xiàn)有24個經(jīng)濟(jì)特區(qū)，主要分布在國公省、西哈努克省、貢布省和金邊市等9省市。在經(jīng)濟(jì)特區(qū)投資可享受稅收、設(shè)備和原材料進(jìn)口、產(chǎn)品出口等優(yōu)惠政策。
外匯管理
柬埔寨貨幣為瑞爾。柬埔寨金融市場高度美元化，美元在貨幣流通的各個環(huán)節(jié)占據(jù)絕大部分份額，占市場貨幣流通總量的80%以上。柬埔寨《外匯法》規(guī)定，允許居民自由持有外匯；通過授權(quán)銀行進(jìn)行的外匯業(yè)務(wù)不受管制，但單筆轉(zhuǎn)賬金額在1萬美元（含）以上的，授權(quán)銀行應(yīng)向國家銀行報告；只要在柬埔寨商業(yè)主管部門注冊的企業(yè)均可開立外匯賬戶。中國銀行、中國工商銀行已在柬埔寨設(shè)立分行。
柬埔寨商業(yè)銀行業(yè)務(wù)范圍相對較窄，盡管能夠提供海外資本劃撥、信用證開立及外匯服務(wù)，但是提供不動產(chǎn)抵押、貸款等金融服務(wù)仍很困難，且銀行借款期限較短，利率較高。目前，人民幣在柬埔寨不能直接流通，中資企業(yè)不能使用人民幣在柬埔寨開展跨境貿(mào)易和投資合作。
中國與柬埔寨紡織業(yè)合作情況
中國是柬埔寨第一大貿(mào)易伙伴國、投資來源國與國際援助來源國。2020年中柬自貿(mào)協(xié)定的簽署標(biāo)志著雙方全面戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系、共建中柬命運共同體和“一帶一路”合作進(jìn)入新時期，是雙邊經(jīng)貿(mào)關(guān)系發(fā)展中的新里程碑。中國是柬埔寨紡織品服裝第一大進(jìn)口來源國，據(jù)中國海關(guān)統(tǒng)計，2022年中國與柬埔寨紡織品服裝進(jìn)出口總額達(dá)50.7億美元，其中出口額47億美元，進(jìn)口額3.7億美元。中國紡織業(yè)對柬埔寨主要出口產(chǎn)品包括針織物及鉤編織物（占比42.8%），棉紗及棉機(jī)織物（占比13.6%），化學(xué)纖維及織物（占比15.8%）等。主要進(jìn)口產(chǎn)品為各類服裝，占比高達(dá)93.5%。
小結(jié)及建議
（1）柬埔寨人口年輕化，勞動力資源相對豐富，由于工人運動頻繁，工人工資水平相比周邊的越南、孟加拉等國家偏高。2022年最低工資標(biāo)準(zhǔn)已提高至月薪194美元，但勞動力素質(zhì)和生產(chǎn)效率與鄰國相比并不突出。
（2）柬埔寨水電資源豐富，但由于開發(fā)不足，加上配套基礎(chǔ)設(shè)施落后，導(dǎo)致電力供應(yīng)短缺，水、電、氣成本較高。基礎(chǔ)設(shè)施條件相對薄弱，公路運輸是最主要的運輸方式，航空貨運不發(fā)達(dá)。
（3）服裝加工業(yè)是柬埔寨最大的工業(yè)產(chǎn)業(yè)，具備一定產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，但目前出口加工仍是產(chǎn)業(yè)鏈主體，紡織面料仍然依賴于進(jìn)口，在國際供應(yīng)鏈上處于相對低端位置。出口市場集中于美、歐，易受國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響。柬埔寨現(xiàn)階段急需發(fā)展紡織產(chǎn)業(yè)鏈中上游環(huán)節(jié)，企業(yè)可根據(jù)下游產(chǎn)業(yè)需求情況，考慮投資布局織造、染整等環(huán)節(jié)，但由于電力穩(wěn)定供應(yīng)不足，要考慮配置自備發(fā)電設(shè)備；金邊周邊地區(qū)水質(zhì)偏硬，如投建印染企業(yè)，需先行考慮相關(guān)技術(shù)路線或避開該區(qū)域進(jìn)行投資。
（4）柬埔寨投資優(yōu)惠政策具有吸引力，部分發(fā)達(dá)國家和地區(qū)給予柬埔寨普惠制待遇，紡織品服裝等貨物可在最惠國關(guān)稅的基礎(chǔ)上進(jìn)一步減免。
（5）柬埔寨社會治安和安全形勢總體良好，但也存在隱患，搶劫和盜竊案件仍有發(fā)生。此外，《柬埔寨勞工法》規(guī)定工人和工會可以組織罷工活動，建議企業(yè)重視工會組織及其活動，以保障生產(chǎn)經(jīng)營順利進(jìn)行。
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